Ε.Λ.Π. - Κ.Φ.Α.Σ. - Κ.Β.Σ.various-mini-banners2b

Από 1/1/2014 και εφεξής ο τρόπος υπολογισμού προστίμων, καθώς και τα ίδια τα πρόστιμα, τα οποία επιβάλλονται για υποχρεώσεις (σύνολο δηλώσεων κλπ) ανεξαρτήτου αν από αυτές προκύπτει υποχρέωση υποβολής φόρου ή όχι, αλλάζει ριζικά βάζοντας τέλος στην υπάρχουσα λογική που όλοι μας γνωρίζαμε μέχρι και σήμερα.

Ένα είναι πλέον το σίγουρο. Ότι το σύνολο των υποχρεώσεων που έχει ένας φορολογούμενος (φυσικό ή νομικό πρόσωπο) έναντι της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και του Υπουργείου Οικονομικών γενικότερα, θα πρέπει να τις ολοκληρώνει σωστά και εμπρόθεσμα, αποδίδοντας – επίσης εμπρόθεσμα – τους φόρους που αναλογούν.

Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν τηρεί τις υποχρεώσεις του στο σύνολό τους, τότε τα πρόστιμα είναι δυσβάσταχτα.

Για την καλύτερη κατανόηση των νέων προστίμων, τα συγκεντρώσαμε και σας τα παραθέτουμε σε δύο πίνακες. 

Ο ΠΙΝΑΚΑΣ Α’ καταγράφει τις παραβάσεις καθώς και τα πρόστιμα που αναλογούν με διάκριση ανάλογα της υποχρέωσης (επιχειρήσεις) ή μη (ιδιώτες) τήρησης λογιστικών βιβλίων. Στην περίπτωση επιχειρήσεων γίνεται διάκριση ανάλογα της κατηγορίας τήρησης λογιστικών βιβλίων. 

Ο ΠΙΝΑΚΑΣ Β’ καταγράφει τις παραβάσεις καθώς και τα πρόστιμα που αναλογούν τα οποία είναι κοινά για ιδιώτες και επιχειρήσεις.

ΠΙΝΑΚΑΣ Α’

Παραβάσεις – πρόστιμα με διάκριση ανά ιδιώτες, επιχειρήσεις με τήρηση απλογραφικών βιβλίων και επιχειρήσεις με τήρηση διπλογραφικών βιβλίων.

Α/Α

Παραβάσεις

Πρόστιμο μη υπόχρεων σε τήρηση

βιβλίων

(ιδιώτες)

Πρόστιμο υπόχρεων

τήρησης απλογραφικών βιβλίων

(Β’ κατηγορίας)

Πρόστιμο

υπόχρεων

τήρησης διπλογραφικών βιβλίων

(Γ’ κατηγορίας)

1

Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη

υποβολή δήλωσης από την οποία δεν προκύπτει φόρος

€100

€100

€100

2

Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη

υποβολή δήλωσης από την οποία προκύπτει φόρος

€100

€1.000

€2.500

3

Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη

υποβολή δήλωσης

παρακρατούμενου φόρου

€100

€1.000

€2.500

4

Μη ανταπόκριση σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης

για παροχή πληροφοριών

€100

€1.000

€2.500

5

Μη συνεργασία στη διάρκεια

φορολογικού ελέγχου

€100

€1.000

€2.500

6

Μη γνωστοποίηση του διορισμού του φορολογικού

εκπροσώπου του στη Φορολογική Διοίκηση

€100

€1.000

€2.500

7

Μη εγγραφή στο

φορολογικό μητρώο

€2.500

€2.500

€2.500

8

Μη συμμόρφωση με κάθε

υποχρέωση σχετική με την

τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων

.

€1.000

€2.500

 

ΠΙΝΑΚΑΣ Β’

Παραβάσεις – πρόστιμα για ιδιώτες και επιχειρήσεις (κοινά).

Α/Α

Παραβάσεις

Πρόστιμο

1

Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρου

10% του ποσού εάν καταβληθεί

εκπρόθεσμα κατά 2 μήνες έως 1

έτος, 20% του ποσού εάν

καταβληθεί εκπρόθεσμα κατά 1

έτος έως 2 έτη και 30% του

ποσού εάν καταβληθεί

εκπρόθεσμα κατά 2 έτη ή

περισσότερο

2

Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης

α) 10% του ποσού της διαφοράς,

εάν το εν λόγω ποσό ανέρχεται

σε ποσοστό 5% έως 20% του

φόρου που προκύπτει με βάση τη

φορολογική δήλωση ,

β) 30% του ποσού της διαφοράς,

αν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει

σε ποσοστό το 20% του φόρου

που προκύπτει βάσει της

φορολογικής δήλωσης,

γ) 100% του ποσού της

διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό

υπερβαίνει σε ποσοστό το 50%

του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση και

αποδεικνύεται ότι η ανακρίβεια

οφείλεται σε πρόθεση του

φορολογουμένου

3

Μη υποβολή δήλωσης από την οποία θα

προέκυπτε υποχρέωση καταβολής φόρου

Επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το

ποσό του φόρου που αναλογεί

στην μη υποβληθείσα δήλωση

4

Μη καταβολή παρακρατούμενων φόρων

Επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το

ποσό του φόρου που δεν

αποδόθηκε

 

 

Με μεγαλύτερη ανάλυση, σε περίπτωση που θέλετε να έχετε πλήρη γνώση του θέματος, σας καταθέτουμε παρακάτω, τα σχετικά άρθρα του Νόμου.

Σύμφωνα με τον Νόμο 4174/2013, από 1/1/2014 και εφεξής ισχύουν τα παρακάτω :

  1. Αν οποιοδήποτε ποσό φόρου δεν καταβληθεί εντός της νόμιμης προθεσμίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει τόκους επί του ποσού φόρου, για τη χρονική περίοδο από την λήξη της νόμιμης προθεσμίας έως και την ημερομηνία καταβολής του φόρου. Το ποσοστό του τόκου θα ανακοινωθεί με απόφαση του γενικού γραμματέα εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών. (άρθρο 53).

  2. Διαδικαστικές παραβάσεις (άρθρο 54) : 

    • Σε μη υποβολή ή υποβολή εκπρόθεσμης δήλωσης πληροφοριακού χαρακτήρα ή φορολογική δήλωση από την οποία δεν προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου (δηλαδή μηδενική ή πιστωτική) : υποβάλλεται πρόστιμο 100,00 ευρώ.

    • Δεν υποβάλλεται ή υποβάλλεται εκπρόθεσμα φορολογική δήλωση : υποβάλλεται πρόστιμο 1.000,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικών βιβλίων και 2.500,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.

    • Δεν υποβάλλεται ή υποβάλλεται εκπρόθεσμη δήλωση παρακράτησης φόρου : υποβάλλεται πρόστιμο 1.000,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικών βιβλίων και 2.500,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.

    • Δεν ανταποκριθεί σε αίτημα φορολογικής διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων : υποβάλλεται πρόστιμο 1.000,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικών βιβλίων και 2.500,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.

    • Δεν συνεργαστεί στη διάρκεια φορολογικού ελέγχου : υποβάλλεται πρόστιμο 1.000,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικών βιβλίων και 2.500,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.

    • Δεν προβαίνει σε εγγραφή στο φορολογικό μητρώο : υποβάλλεται πρόστιμο 1.000,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικών βιβλίων και 2.500,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.

    • Δεν συμμορφώνεται με κάθε υποχρέωση σχετικά με την τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων, όπως ορίζονται στο άρθρο 13 του Κώδικα : υποβάλλεται πρόστιμο 1.000,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικών βιβλίων και 2.500,00 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.

      Παρατήρηση : Σε περίπτωση υποτροπής της ίδιας παράβασης , εντός 5 ετών, το πρόστιμο διπλασιάζεται, ενώ σε δεύτερη υποτροπή εντός 5 ετών το πρόστιμο τετραπλασιάζεται. Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής (άρθρο 57) :

  3. Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής (άρθρο 57) :

    • Αν οποιοδήποτε ποσό φόρου δεν καταβληθεί το αργότερο εντός 2 μηνών από την παρέλευση της νόμιμης προθεσμίας καταβολής, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με 10% του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα.

    • Αν το ποσό φόρου καταβληθεί μετά την πάροδο ενός έτους από την εκπνοή της νόμιμης προθεσμίας καταβολής το παραπάνω πρόστιμο ανέρχεται σε 20% του φόρου.

    • Αν το ποσό φόρου καταβληθεί μετά την πάροδο δύο ετών από την εκπνοή της νόμιμης προθεσμίας καταβολής το παραπάνω πρόστιμο ανέρχεται σε 30% του φόρου.

  4. Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ή μη υποβολής δήλωσης (άρθρο 58) :

    • Αν το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση φορολογική δήλωση υπολείπεται του ποσού του φόρου που προκύπτει με βάση το διορθωτικό προσδιορισμό φόρου που πραγματοποιήθηκε από τη φορολογική διοίκηση, ο φορολογούμενος υπόκειται σε πρόστιμο επί της διαφοράς ως εξής :

      • Με ποσοστό 10% του ποσού της διαφοράς, εάν το εν λόγω ποσό ανέρχεται σε ποσοστό από 5% έως 20% του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση.

      • Με ποσοστό 30% του ποσού της διαφοράς, εάν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει σε ποσοστό το 20% του φόρου που προκύπτει βάσει της φορολογικής δήλωσης.

      •  Με ποσοστό 100% του ποσού της διαφοράς, εάν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει σε ποσοστό το 50% του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση και αποδεικνύεται ότι η ανακρίβεια οφείλεται σε πρόθεση του φορολογούμενου.

    • Σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης από την οποία θα προέκυπτε υποχρέωση καταβολής φόρου επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το ποσό του φόρου που αναλογεί στην μη υποβληθείσα δήλωση.

      various-mini-banners2b various-mini-banners2