Η «προσαύξηση περιουσίας» καταγράφεται νομοθετικά (και) στον Νόμο 3888 του 2010 και εφαρμόζεται στα φυσικά πρόσωπα.
Σύμφωνα με αυτόν, οι ελεγκτικές αρχές έχουν την δυνατότητα να ελέγξουν το κάθε περιουσιακό στοιχείο που αποκτήθηκε μέσα σε μια χρήση και να το συγκρίνουν με τα αντίστοιχα εισοδήματα που δήλωσε ο φορολογούμενος σε αυτή.
Έτσι λοιπόν, ως «προσαύξηση περιουσίας» μπορεί να καταγραφεί κάθε οικονομικό στοιχείο που προσαυξάνει την περιουσία του φορολογουμένου και δεν μπορεί να ταυτοποιηθεί με κάποιο εκ των (δηλωθέντων) εισοδημάτων του.
Πάντα ή σχεδόν πάντα οι Φορολογικές Αρχές, όταν κάνουν εφαρμογή του νόμου αυτού σε φορολογούμενο, τον εφαρμόζουν για την διακίνηση χρήματος που έχει επέλθει στους Τραπεζικούς του Λογαριασμούς.
Έτσι κάθε πρωτογενής κατάθεση σε Τραπεζικό Λογαριασμό για την οποία ο φορολογούμενος δεν έχει την δυνατότητα να αιτιολογήσει αποδεδειγμένα την πηγή προέλευσής της (μισθωτή εργασία, σύνταξη, ενοίκια, επιχειρηματική δραστηριότητα, δανεισμός, κέρδη από τυχερά παίγνια κλπ.) οι Φορολογικές Αρχές έχουν την δυνατότητα να το χαρακτηρίσουν ως «προσαύξηση περιουσίας», προερχόμενο από άγνωστη πηγή, το οποίο θα υπαχθεί σε φορολόγηση.
Το εισόδημα το οποίο ο Φορολογικός Έλεγχος θα χαρακτηρίσει ως «προσαύξηση περιουσίας», θα φορολογηθεί με συντελεστή 33% (Ν. 4172/2013, παράγραφο 4, άρθρο 19).
Να αναφέρουμε ότι η μεταφορά χρημάτων από και προς Τραπεζικό Λογαριασμό στον οποίο συμμετέχει ο φορολογούμενος δεν εντάσσεται στην λογική των πρωτογενών καταθέσεων και δεν θεωρείτε «προσαύξηση περιουσίας» (ΣΤΕ 435/2017)
Στο παρελθόν το Συμβούλιο της Επικρατείας (ΣΤΕ) έχει αποδεχτεί ως «προσαύξηση περιουσίας» μη αντιστοιχούμενη με δηλωθέν εισόδημα κατάθεση σε Τραπεζικό Λογαριασμό (απόφαση 3071/2017), καθώς και καθώς και εμβάσματος εκτός Ελλάδας (απόφαση 884/2016).
Επίσηςσε περίπτωση επιχειρηματικής δραστηριότητας, που υπάρξουν καταθέσεις σε προσωπικούς Τραπεζικούς λογαριασμούς προερχόμενες από πελάτες της επιχείρησης, οι καταθέσεις αυτές, δεν θεωρούνται «προσαύξηση περιουσίας» (ΠΟΛ.: 1175/2017).
Αυτονόητο είναι ότι ο φορολογούμενος θα πρέπει να αποδείξει την επιχειρηματική σχέση με τους καταθέτες, συνεπώς τα πρωτότυπα παραστατικά της επιχείρησης που το αποδεικνύουν αυτό (Τιμολόγια, Αποδείξεις Είσπραξης, Λογιστικά Βιβλία, κλπ.), θα αποτελέσουν το όπλο άμυνας του φορολογούμενου.
Άλλωστε αυτός είναι και ο βασικός λόγος, που προτείνουμε τα Λογιστικά , κλπ. αρχεία μιας επιχείρησης να διαφυλάσσονται για περισσότερα χρόνια, από τα έτη που έχει την δυνατότητα το ελληνικό δημόσιο να πραγματοποιήσει φορολογικό έλεγχο σε μια επιχείρηση.
Σε έναν ενδεχόμενο έλεγχο από τις ελεγκτικές αρχές, το να αποδείξει ένας φορολογούμενος, ότι μια κατάθεση η μια οικονομική αξία γενικότερα, δεν αποτελεί «προσαύξηση περιουσίας», δεν είναι κάτι απλό.
Είναι μια επίπονη, χρονοβόρα και κοπιαστική διαδικασία, η οποία απαιτεί Φορολογικές, Λογιστικές και Νομικές γνώσεις.
Πέρα των γνώσεων όμως, θα απαιτηθεί και η ύπαρξη «δικαιολογητικών» που βάσει αυτών ο φορολογούμενος θα μπορέσει να τεκμηριώσει την θέση του.
Για τον λόγο αυτό από μέρους μας προτείνουμε ο φορολογούμενος, σε μόνιμη βάση να πραγματοποιεί μια σειρά από ενέργειες, προκειμένου αν ποτέ βρεθεί στην θέση του ελεγχόμενου, να έχει τα καλύτερα δυνατά όπλα στην φαρέτρα του.
Πέραν των άλλων προτείνουμε:
- Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος, διαθέτει ατομική επιχείρηση ή συμμετέχει σε εταιρία, να διατηρεί το αρχείο των συναλλαγών της, για όσο χρονικό διάστημα μπορεί να ελεγχθεί με τον νόμο περί «προσαύξηση περιουσίας».
- Δημιουργία ηλεκτρονικού ή φυσικού αρχείου με όλες τις Τραπεζικές Κινήσεις (εκτύπωση ανά μήνα) στους λογαριασμούς που είναι κύριος ή συν δικαιούχος. Μην αμελείτε αυτή την διαδικασία, γιατί δεν είναι δεδομένο ότι οι Τράπεζες όταν το χρειαστείτε, θα έχουν την δυνατότητα αναδρομικής εκτύπωσής τους. Αλλά και στην περίπτωση που την έχουν, θα την έχουν με … τις αντίστοιχες χρεώσεις.
- Σε περίπτωση πρωτογενών Τραπεζικών καταθέσεων, δημιουργείστε αρχείο με τα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τον λόγο της κατάθεσης (πχ διανομή κερδών εταιρίας, πώληση ακινήτου κλπ.).
- Σε περίπτωση που σε Τραπεζικό σας λογαριασμό κατατεθούν χρήματα από τρίτο πρόσωπο (συγγενείς, φίλους, κλπ.), για «διευκόλυνσή» σας, συντάξτε και καταθέσετε στο taxis δήλωση δωρεάς, σύμβαση δανεισμού, αντίστοιχα, προκειμένου τα χρήματα αυτά να περιέλθουν νόμιμα στην κατοχή σας. Διατηρείστε στο αρχείο σας τις αντίστοιχες δηλώσεις, συμβάσεις.
Η Εταιρία μας, μέσω του διαχειριστή της Αλεξίου Γιώργο, μπορεί να σας ενημερώσει πιο αναλυτικά για την λειτουργία της νομοθεσίας σχετικά με την «προσαύξηση περιουσίας», αλλά και τον τρόπο τήρησης των αρχείων για την καλύτερη δυνατή κατοχύρωσή σας.
